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访 谈: 阿坝州“营改增”在线访谈
时 间: 2016年4月27日
嘉 宾: 阿坝州国税局党组成员、总会计师侯波
文字实录

  为了让广大网民朋友深入了解阿坝州营业税改征增值税有关情况,今天我们邀请到了阿坝州国家税务局党组成员、总会计师侯波同志,他将就营改增这一主题与网友们进行在线交流。  

  【主持人】:各位网友,大家上午好。欢迎参与“中国阿坝州”网站在线访谈栏目。今年3月5日,国务院总理李克强在政府工作报告中明确提出从2016年5月1日起全面实施营业税改征增值税,将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。

  为了让广大网民朋友深入了解阿坝州营业税改征增值税有关情况,今天我们邀请到了阿坝州国家税务局党组成员、总会计师侯波同志,他将就营改增这一主题与网友们进行在线交流。欢迎您侯总,在开始前请您给我们的网友们打个招呼吧!

  【州国税局总会计师侯波】:主持人好,各位网友,大家好。非常高兴通过“中国阿坝州”网站在线访谈这个平台和大家一起就阿坝州营改增问题进行在线交流。

  【主持人】:好的 侯总,可能我们很多网友都想了解营改增到底是怎么回事、内容和意义是什么,首先请您给我们简单介绍一下。

  【州国税局总会计师侯波】:全面推开营改增试点,是党中央、国务院全面深化改革的重要决策部署,是打造中国经济升级版的重大战略举措,对彻底消除重复征税,切实减轻纳税人税收负担,增强我州产业发展内生动力具有举足轻重的作用,对推动我州经济结构调整,促进产业转型升级,加快培育全州经济发展新动能具有重大意义。

  此次营改增试点范围广、户数多,涉及所有营业税纳税人,政策变化特别大,纳税人的申报和办税流程都需要有个新的适应过程。从 2016 年 5 月 1 日起,我国将全面推开营改增试点,主要内容是“双扩”:一是将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业,实现增值税对货物和服务的全覆盖,试点完成后营业税将退出历史舞台。二是将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围,比较完整地实现规范的消费型增值税制度。

  【主持人】:好的 侯总,这次营改增我们阿坝州国税局主要做了哪些工作呢?

  【州国税局总会计师侯波】:3月以来,财政部、国家税务总局下发了《营业税改征增值税试点实施办法》等系列文件,阿坝州国税局第一时间完成了相关文件的逐条解读,成立“营改增”工作领导小组,对基层税务干部和纳税人开展“营改增”专题培训。利用办税服务大厅LED屏、12366纳税服务QQ群、微博、微信、12366热线、纳税服务便民卡做好相关政策的宣传。在办税服务厅配备必须的硬件设备,充实办税人员,开通绿色办税通道,设立专门的咨询台和导税员,设置了营改增办税窗口,并开通移动办税手机APP、“二维码”图标,方便纳税人通过手机查询政策、了解办税流程和准备办税资料。加强与地税部门的合作,建立营改增工作联席会议制度,做好管户交接(全州共交接户数6850余户)、欠税清理等工作,让纳税人来之能办,办能办好。

  【主持人】: 谢谢侯总的介绍,下面我们来看看网友们有哪些需要咨询问题。

  第一位网友:2016年5月1日后,地税发票还可以继续使用吗?

  【州国税局总会计师侯波】:自2016年5月1日起,地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票,可继续使用至2016年6月30日,特殊情况经省国税局确定,可适当延长使用期限,最迟不超过2016年8月31日。纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票,2016年5月1日以后需要补开发票的,可于2016年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。

  【主持人】:下一位网友问:个人临时取得收入,需要开具普通发票的,主管税务机关可以为其代开发票吗?

  【州国税局总会计师侯波】:可以到主管税务机关申请代开《增值税普通发票》。提供以下资料:(1)《代开发票申请表》。(2)自然人提供身份证明。(3)经办人身份证明原件。(4)《代开普通发票付款方书面确认证明》。

  【主持人】:营改增之后,纳税申报期有哪些变化呢?

  【州国税局总会计师侯波】:(一)2016年5月1日新纳入营改增试点范围的纳税人(以下简称试点纳税人),2016年6月份增值税纳税申报期延长至2016年6月27日。

  (二)实行按季申报的原营业税纳税人,2016年5月申报期内,向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税;2016年7月申报期内,向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。

  【主持人】: 企业若登记为一般纳税人,还能转为小规模纳税人吗?

  【州国税局总会计师侯波】:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1第五条规定,除国家税务总局另有规定外,一经登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。

  【主持人】: 企业一直在国税申报增值税,在地税申报营业税,营改增后税控设备需要重新发行吗?

  【州国税局总会计师侯波】:如您已使用增值税发票系统升级版开具增值税发票,不需要更换税控设备。若您是原增值税小规模纳税人未纳入升级版,在变更为一般纳税人后,需更换为升级版税控设备。

  【主持人】: 金融企业发放贷款后,自结息日起90天内发生的应收未收利息怎么计算缴纳增值税?

  【州国税局总会计师侯波】:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3规定,金融企业发放贷款后,自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税,自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税,待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

  【主持人】:好的,下一位网友问:当营改增企业销售额符合什么条件需要登记为一般纳税人?

  【州国税局总会计师侯波】:对于2015年(属期)应税服务营业额合计大于等于515万元的企业,我局已直接为其办理增值税一般纳税人登记手续。对于2015年(属期)应税服务营业额合计小于515万元的企业,如符合相关规定条件,纳税人可向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格登记。

  【主持人】:与原先缴纳营业税相比,酒店行业改为缴纳增值税后,税收负担是增加了还是减少了?

  【州国税局总会计师侯波】:我们作一个简单的比较。酒店业征收营业税时,纳税人无论其经营规模大小,都应以其取得的全部收入(销售额),包括房费、服务费等,按照5%的税率计算缴纳营业税。改征增值税后,酒店业的纳税人可以分为两类:

  第一类,年销售额在500万元以下的酒店,将其归为增值税小规模纳税人。按政策规定,这部分纳税人适用简易计税方法依照3%的征收率计算缴纳增值税(即:销售额×3%),与原先5%的营业税税率相比,其税收负担直接下降约40%。

  第二类,年销售额在500万元以上的酒店,将其归为增值税一般纳税人。这部分纳税人适用6%的增值税税率,增值税是价外征收而营业税是价内征收的,因此,6%的增值税税率按营业税口径返算,相当于5.66%的营业税税负水平。也就是说,营改增后酒店业增值税一般纳税人,即使没有任何进项税可以抵扣,税负最多也只比营业税制度下增加0.66个百分点。而改革后,酒店的材料采购、设备采购、服务采购、不动产购置和租赁、办公支出等都可以获得进项抵扣,总体上看,纳税人的税收负担一般都有不同程度的下降。

  例如,某酒店为增值税一般纳税人,当月销售收入(含税)106万元,同期采购设备、材料等成本支出11.7万元,取得增值税专用发票上注明的进项税额为1.7万元。在营业税制度下,纳税人当期应缴纳的营业税为:106×5%=5.3万元;在增值税制度下,纳税人当期应缴纳的增值税为:106÷(1+6%)×6%-1.7=4.3万元。同样的收入水平,改革后增值税相比较营业税少负担税款1万元。

  【主持人】:个人出租住房如何缴纳增值税?

  【州国税局总会计师侯波】:个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

  【主持人】:好的,非常感谢侯总。由于时间关系,我们今天的访谈就要结束了,再一次感谢侯总的耐心解答,同时也感谢网友们的积极参与。最后,感谢您对“中国阿坝州”网站在线访谈栏目的关注,下次节目再见!

审核:黄勇    责编:陶淑群

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